Разъяснен порядок расчета базы по НДС при оказании электронных услуг с учетом возврата платежей

razyasnen-poryadok-rascheta-bazy-po-nds-pri-okazanii-elektronnyh-uslug-s-uchetom-vozvrata-platezhey-poslednie-novosti-o-zakonah-2

Нормами налогового законодательства установлено, что в случае возврата продавцу товаров (работ, услуг) суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) подлежат вычету при расторжении договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 Налогового кодекса). При этом стоит учесть, что вычеты по авансовым платежам могут производиться в полном объеме не позднее одного года с момента возврата или отказа от товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Как поясняет налоговая служба, вышеуказанные нормы не предусматривают каких-либо исключений в отношении электронных услуг, оказываемых иностранными организациями, местом реализации которых признается территория России. А значит и иностранные организации – поставщики электронных услуг в случае возврата покупателю денежных средств должны руководствоваться общим порядком применения налоговых вычетов по НДС (письмо ФНС России от 21 августа 2020 г. № СД-4-3/13554).

По мнению ФНС России, возврат иностранной организацией денежных средств покупателю, ранее включенных в налоговую базу по НДС, учитывается при определении налоговой базы по НДС в периоде фактического возврата платежей покупателям, досрочно отменившим подписку или расторгнувшим досрочно Договор на оказание электронных услуг (письмо ФНС России от 27 марта 2018 г. № СД-4-3/5688@). Уточненная Налоговая декларация в таком случае не представляется.

Если же сумма налоговых вычетов превышает в текущем налоговом периоде сумму НДС, исчисленного к уплате иностранной организацией за оказанные электронные Услуги, то иностранная организация может учесть излишне уплаченные суммы налога (в связи с поступившими возвратами платежей) при представлении налоговых деклараций по НДС в связи с оказанием электронных услуг в последующих налоговых периодах.

Источник: garant.ru

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Виктория Титова/ автор статьи

Частно практикующий юрист. Имею высшее экономическое образование. В 2010 году окончила Сибирский юридический университет. 7 лет работала в юридической компании руководителем отдела. Являюсь независимым экспертом в области гражданского права.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Adblock
detector